最近，杭州市中級(jí)人民法院開(kāi)庭審理了浙江“貸款詐騙第一案”，浙江之俊控股集團(tuán)通過(guò)建立“AB賬”，采取關(guān)聯(lián)公司間互相擔(dān)保、向銀行虛假財(cái)務(wù)報(bào)表和虛構(gòu)供銷合同的手段騙取貸款13億元，造成經(jīng)濟(jì)損失11.7億元，社會(huì)影響巨大。企業(yè)出于偷騙稅和獲取其它非法利益的目的，建立“兩本賬、多套報(bào)表”的現(xiàn)象較為普遍，亟需大力整治。
    “兩本賬”現(xiàn)象，存在的主要原因：
    一、企業(yè)現(xiàn)金流失控，為建立真假兩本賬創(chuàng)造了條件
    現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定日常經(jīng)營(yíng)超過(guò)1000元的，應(yīng)該通過(guò)銀行進(jìn)行結(jié)算。但企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中使用巨額現(xiàn)金的現(xiàn)象極為普遍，動(dòng)輒數(shù)十、甚至數(shù)百萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)即無(wú)權(quán)監(jiān)管更無(wú)法核實(shí)其流向和交易真實(shí)性。不申報(bào)未開(kāi)票現(xiàn)金收入和偽造現(xiàn)金交易虛開(kāi)發(fā)票，已成為最常見(jiàn)的偷稅和虛開(kāi)手法。
    二、稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法權(quán)力不足，無(wú)法遏制假賬泛濫
    一是缺乏偵查權(quán)和搜查權(quán)，只要不法企業(yè)把真帳放置于住宿地就可以避免被稅務(wù)機(jī)關(guān)查獲；二是缺乏人身限制權(quán)，威懾力不足，有時(shí)不法分子拒不配合檢查卻無(wú)能為力；三是無(wú)權(quán)對(duì)做假帳的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行懲處，導(dǎo)致目前財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德普遍較低。
    三、部門間信息無(wú)法共享，無(wú)法全面掌握企業(yè)經(jīng)濟(jì)資料真實(shí)性
    各政府職能部門、金融機(jī)構(gòu)各有數(shù)據(jù)庫(kù)卻又相互獨(dú)立，企業(yè)報(bào)送給稅務(wù)、金融、統(tǒng)計(jì)、工商、外匯管理等各部門的報(bào)表和資料往往各不相同，甚至出入很大，但各部門根據(jù)自己掌握的信息資料無(wú)法核實(shí)其真?zhèn)巍?
    為了更好地預(yù)防和治理此現(xiàn)象，建議：
    一、通過(guò)法律、法規(guī)和稅收政策控制企業(yè)現(xiàn)金流，掐住不法企業(yè)的“七寸”
大量現(xiàn)金的流通即是不法企業(yè)建立“兩本賬”的有力工具，又是其規(guī)避法律制裁的“萬(wàn)能法寶”。但隨著網(wǎng)絡(luò)、物流業(yè)的快速發(fā)展和銀行信用卡的普及，“一手交錢，一手交貨”的大額現(xiàn)金交易模式已不再是主流。減少現(xiàn)金流通是稅制健全國(guó)家行之有效的方法，也應(yīng)該是我國(guó)加強(qiáng)稅收管理的必然趨勢(shì)。建議：
    1、修訂《現(xiàn)金管理暫行條例》部分條款。為了適應(yīng)現(xiàn)實(shí)情況，將“1000元”限額修改為“1萬(wàn)元”。
    2、將貨款支付方式作為發(fā)票開(kāi)具、抵扣和列支的前提條件。超過(guò)1萬(wàn)元的現(xiàn)金交易取得的發(fā)票不得作為稅款抵扣、退稅和所得稅稅前列支憑證；現(xiàn)金交易取得的虛開(kāi)發(fā)票和假票，一經(jīng)認(rèn)定，不得認(rèn)定為“善意取得”。則可以大大增加建立“兩本賬”的難度，更能有效防止大部分利用虛開(kāi)、假票進(jìn)行偷稅案件的發(fā)生。
    二、建立銀稅信息共享機(jī)制，提高征管效率并降低信貸風(fēng)險(xiǎn)
    1、企業(yè)提交給金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)資料應(yīng)先經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。包括：企業(yè)和擔(dān)保企業(yè)的納稅證明、各稅種申報(bào)表、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、發(fā)票真實(shí)性和有效性等。不但有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)控企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，更能有效防止不法分子篡改營(yíng)業(yè)額、固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、凈利潤(rùn)等數(shù)據(jù)以及使用廢票、假票進(jìn)行騙貸。
    2、由金融機(jī)構(gòu)定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)移交POS機(jī)消費(fèi)清單。即能防止“兩本賬”現(xiàn)象，又能有效防止利用POS機(jī)非法套現(xiàn)。
    三、建立只能部門間信息共享機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的全面監(jiān)控
    1、建立重大經(jīng)濟(jì)信息備案通報(bào)制度。通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)和財(cái)政、工商、人行、海關(guān)、外匯、土管、建設(shè)、公安、法院等職能部門間的情報(bào)交換，特別是企業(yè)及其法定代表人購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)、高檔車輛、重大經(jīng)濟(jì)案件等情況，加大對(duì)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況的監(jiān)控力度。
    2、探索建立納稅人綜合信用數(shù)據(jù)庫(kù)。由國(guó)家發(fā)改委統(tǒng)一規(guī)劃，制定統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫(kù)接口標(biāo)準(zhǔn)，整合現(xiàn)有各政府職能部門以及銀行、電力、電訊等相關(guān)企業(yè)的信息資源，如稅收違法案件數(shù)據(jù)庫(kù)、工商注冊(cè)數(shù)據(jù)庫(kù)、工業(yè)企業(yè)普查數(shù)據(jù)庫(kù)、法院訴訟數(shù)據(jù)庫(kù)、銀行的企業(yè)還款記錄數(shù)據(jù)庫(kù)、產(chǎn)品質(zhì)量投訴數(shù)據(jù)庫(kù)等等，實(shí)現(xiàn)信息共享，并根據(jù)權(quán)限提供給各職能部門。
    四、嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》，加大對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員和中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)控管理
    對(duì)定性為偷稅、騙稅、虛開(kāi)的案件，稅務(wù)部門應(yīng)將財(cái)務(wù)人員或中介機(jī)構(gòu)情況及時(shí)移交財(cái)政會(huì)管部門，對(duì)其做假賬等不法行為給予責(zé)令改正、罰款、以及吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)等行政處罰，并記錄污點(diǎn)，構(gòu)成犯罪的移送司法部門追究刑事責(zé)任，使會(huì)計(jì)人員不敢做假賬，通過(guò)法律提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德修養(yǎng)。